日本は世界でも最も技術が進んだ国の一つであり、積極的に仮想通貨を規制しました。この アプローチはイノベーションと採用を促進してきましたが、また、居住者と非永住者の両方 に暗号課税の複雑な状況を導入しました。
日本では、仮想通貨は雑所得に分類され、NTA の監督に該当します。仮想通貨の利益に対 する課税は、個々の総所得層に依存し、税率は 5％から 45％まで範囲です。さらに、所得 税に上乗せして住民税が 10％課され、これにより実効税率は 15％から 55％まで範囲です。
この詳細なガイドでは、日本における仮想通貨税の詳細を探り、法律、税率、報告規則につ いてわかりやすくまとめています。経験豊富な仮想通貨トレーダーでも、新しい投資家でも、 このガイドでは、日本の仮想通貨の税金を理解し、自信を持って取り扱うために必要な情報 を提供します。
日本の仮想通貨税金
日本では、仮想通貨は国税庁(NTA)によって財産と見なされ、課税の対象となります。これ らは、資金決済法(PSA)および金融商品取引法(FIEA)によって規制されている雑所得に該当し ます。雑所得とは、利子、配当、不動産、事業、給与、退職金、林業、キャピタルゲイン、 一時所得などのカテゴリに当てはまらない収益です。
居住者および非居住者の日本の納税者がウォレット間で仮想通貨を購入、保有、または転送 する場合、課税の対象とはなりません。ただし、仮想通貨取引で 20 万円を超える利益が得 られた場合は、所得税申告書で申告が義務付けられています。
さらに、マイニング、ステーキング、利息、またはエアドロップを通じて取得した暗号通貨 は、暗号取引から発生した利益と同様に報告と課税する必要があります。
日本における仮想通貨の税率
日本では、仮想通貨活動から得られた所得が 20 万円を超える場合、「雑所得」として分類 され、所得税の税率に応じて最大 45％までの課税の対象となります。
永住者にとっては、仮想通貨の課税対象取引には、仮想通貨取引、マイニング、および DeFi レンディングからの利益が含まれます。特に、国税庁(NTA)は株の利益に対して一律 20％の税率を適用しており、これが比較的高い仮想通貨の税率となっています。
日本の雑所得に対する税金は累進課税で、利益に対して 5%から 45%の範囲です。加えて、 日本の納税者は、都道府県税 4%、市町村税 6%の住民税を所得に対して 10%納付しなけれ ばなりません。
その結果、日本における仮想通貨の収益に対する実効税率は 15%から 55%となっています。 さらに、非永住者は、日本国内で発生したすべての所得に対して 20%の固定税率が課せら れます。
日本における課税対象の仮想通貨イベント
以下は、日本で仮想通貨に関連する税金が課されるいくつかの取引例で
す。 不換紙幣で仮想通貨を売る
国税庁によれば、仮想通貨を日本円などの不換紙幣に販売することは課税対象です。仮想通 貨の販売から得られた利益は、雑所得として課税の対象となります。
例えば、
1. アキラは 2022 年 8 月に 0.1 イーサリアムを 2,000 円で取得し、その後 2022 年 9 月 に 4,000 円で取引しました。その結果、合計 4,000 円の利益を認識します。仮想通 貨の総収入が 200k 円を超えた場合、彼女はこの仮想通貨イベントに対して税金を支 払うが必要です。
2. スズキは 3 イーサリアムを 80 万円で購入し、後に 130 万円で売却しました。彼は 50 万円の利益を上げました。この利益は、課税年度の雑所得として課税されます。
スズキが支払うべき税金は
利益 50 万円
基本免除 20 万円
課税対象利益 30 万円
1.96 百万円未満の利益は 5%であるため、適用される税率は 5%になります。
課税額 = 300,000 * 5% = 15,000 円
住民税=10%=30000 円
スズキが支払うべき税金の合計 = 15000+ 30000 = 45000 円
別の仮想通貨とのスワップする
日本では、ETH から BTC などの別の仮想通貨との交換は課税対象のイベントと見なされま す。国税庁(NTA)はこの取引を 2 つの異なるトランザクションとして扱います。
物理的に円を受け取らなくても、ETH の売却には税金を支払う義務があります。取得した コインの公正市場価値（JPY で）が課税対象の利益を決定します。
受け取った仮想通貨を正確に評価できない場合、取引の売却時点での仮想通貨の市場価値が 税金の目的で考慮されなければなりません。
例えば、
- 2022 年 9 月に 0.1 イーサリアムを 500 円で取得したとします。そして、2023 年 2 月に 0.05 イーサリアムを 2 ライトコインに交換しました。その時点での 2 ライトコ インの市場価値は約 1,200 円でした。
この結果、資本金は 1,200 円、取得価額は 250 円となります。簡単に言うと、所得利益 は 950 円になります。
- ハナは 2021 年 8 月に 3 百万円で 10 ETH を購入しました。2023 年 1 月に、彼女は 10 ETH を 12 STETH に交換しました。このコインのスワップ行為は課税対象となり ます。
キャピタル・プロシーズ = 12 STETH の市場価値 = 3,500 万円
取得コスト = 3 百万円
課税価値 = 0.5 百万円
適用される税率 = 5% + 10%（住民税）
実効率 = 15%
未払税額 = 75000 円
仮想通貨の贈呈
誰かに仮想通貨を贈り物として贈ると、それは売却した場合と同様に扱われます。これは課 税対象のイベントと見なされ、雑所得税を支払う必要があります。課税される金額は、贈答 品を贈った日の日本円での仮想通貨の公正市場価格です。
例えば、
- 2023 年 1 月、アレックスは 0.5 BTC を 3,500 円で購入しました。2023 年 6 月、彼 は甥っ子に 21 歳の誕生日のプレゼントとして仮想通貨を贈りました。誕生日の日に、 0.5 BTC の価値は 7,000 円に上昇していました。アレックスは BTC を円に換金せず、 本質的には暗号通貨を贈ったものの、3,500 円の価値の増加は彼が得た「利益」を表 しています。アレックスは税季が到来した際に、所得税の対象となる 3,500 円の利 益を計上しなければなりません。
- レンは 2022 年 5 月に 5BTC を 250 万円で購入しました。彼は 2022 年 12 月に母親 にそのうちの 5BTC を贈ることにしました。その時点での 5 BTC の価値は 265 万 円でした。
レンは 0.15 百万円の利益に対して税金を支払う義務があります。
レンの未払税額：
課税価値 = 15 万円
適用される税率 = 5% + 10%（住民税）
実効率 = 15%
未払税額 = 22,500 円
ビットコインでの支払いの受け取り
所得税は、企業に雇用されている場合でも、暗号通貨で報酬を受け取るフリーランサーであ っても避けられません。収益として受け取った仮想通貨は、受領時の日本円での公正市場価 値に基づいて課税されます。この暗号所得は、追加の雑所得として所得税申告書に申告する ことが不可欠です。
例えば、
- タカシはフリーランサーで、1BTC の価値が 40,000 円の場合、プロジェクトの対価と して 0.5BTC を受け取ります。その結果、総収入は 20,000 円になります。これは 20 万円未満なので、収入は「雑所得」として分類され、非課税のままです。
ただし、フリーランサーの総所得が仮想通貨の利益を含めて 20 万円を超える場合、 すべての収入を申告する必要があります。そのような場合、仮想通貨の所得は累進 税率の対象となり、雑所得の最大税率は 45％です。
- 写真家のヒロシは、提供されたサービスの支払いとして 300 万円を受け取ります。 総所得が 300 万円であることを考慮すると、この収入は雑所得として課税の対象と なります。
課税価値 = 300 万円
適用される税率 = 10% + 10%（住民税）
実効率 = 20%
未払税額 = 600,000 円
クリプトマイニングとエアドロップ
国税庁(NTA)のガイドラインによれば、仮想通貨のマイニング報酬は課税対象と見なされ ます。税金を申告する際に報酬として受け取ったコインの公正市場価値を受領時に申告する 必要があります。これらも他の仮想通貨取引と同様に雑所得に分類されます。同様に、エア ドロップとして受け取る報酬は、日本では課税所得と見なされ、雑所得に分類されます。
例えば、
2023 年、日本の個人のマイナーは仮想通貨のマイニングから 700 万円を得ました。これは 雑所得のカテゴリに該当し、5％から 45％までの累進税率で課税されます。
700 万円の場合、適用される税率は 23％で、住民税は 10％かかります。したがって、実効 税率は 33％になります。支払う税金の合計額は 2,310,000 円となります。
商品やサービスへの仮想通貨の支出
残念ながら、イーサリアム、ビットコイン、またはその他の暗号通貨を購入に使用すると、 日本で課税所得になります。これは所得税申告書に補足の雑所得として報告する必要があり ます。
ステーブルコインでのトレーディング
ステーブルコインは、安定した価値を維持するために設計された暗号通貨の一種です。これ は、ステーブルコインを通常 USD や JPY などの安定した法定通貨に結びつけることによっ て達成されます。国税庁(NTA)観点からは、TrueUSD のようなステーブルコインは他の暗 号通貨と同様に扱われます。したがって、通常の仮想通貨から仮想通貨への交換と同様に、 雑所得税の規則に従います。
サインアップと紹介ボーナス
サインアップしたり、他の人をサービスに紹介したりするための報酬として暗号通貨を受け 取った場合、課税所得と見なされます。これらの収入は、追加の雑所得のカテゴリーで所得 税申告書に報告する必要があります。
Defi/ステーキング/レンディングまたはマスターノードから得られる利息
日本では、仮想通貨を貸し出したり、ネットワークプロトコルにステーキングして報酬を得 たりすることでも利子を得る場合、これは課税対象となります。これらの収入は、所得税申 告書に追加の雑所得として報告する必要があります。
非課税の仮想通貨イベント
以下は、日本で仮想通貨税を支払う必要がないイベントのいくつかです：
仮想通貨の購入
日本では、仮想通貨を購入することは課税の対象外です。ただし、購入の正確な記録を維持 する必要があります。これにより、最終的に仮想通貨を売却または「処分」する際に取引 原価を特定できます。課税の義務は売却時点で発生し、正確な記録を持っていることは課税 対象額の計算に役立ちます。
仮想通貨をあるウォレットから別のウォレットに移動する
日本では、ウォレット間での仮想通貨の移動は非課税イベントと見なされます。つまり、異 なるウォレット間で仮想通貨資産を移動する際には、仮想通貨税の対象にはなりません。国 税庁は仮想通貨を財産と見なし、アカウント間での財産の移動は課税の対象外です。
仮想通貨の寄付
日本では、認識された NPO（非営利団体）や他の資格を持つ慈善団体に仮想通貨を寄付す ることは、税控除対象の寄付と見なされます。これにより、課税対象所得を減らしながら、 気になる目的をサポートすることができます。これは、仮想通貨の領域内で慈善的な活動を 奨励する貴重な恩恵です。
仮想通貨の保有
もしも単純に仮想通貨を購入して保有する戦略がある場合、未実現の利益を享受していても、 税金を支払う必要はありません。つまり、仮想通貨を売却しない場合、税金の義務は発生し ません。ただし、仮想通貨を売却すると、利益に対して所得税が課されます。税率は限界税 率によって異なり、45%にもなります。
仮想通貨をギフトとして受け取る
日本では、仮想通貨の贈り物を受け取ることは即座に課税されることはありません。この免 除は国内外の贈り物に適用され、仮想通貨愛好者にとって好都合なインセンティブを提供し ています。
プロのトレーダーのための日本の仮想通貨税
日本の仮想通貨税は、カジュアルトレーダーとプロのトレーダーの両方に等しく適用されま す。暗号通貨取引から得られる利益は、取引頻度や取引量に関係なく、所得税の対象となり ます。趣味として仮想通貨活動に従事するインフォーマルなトレーダーと、仮想通貨取引か ら主な収入を得るプロのトレーダーに区別はありません。
ただし、日本における仮想通貨の利益に対する税率は、トレーダーの総所得と居住地のステ ータスに依存します。日本の市民および永住者は、5％から 45％までの累進所得税率の対象 です。さらに、住民税も 10％かかります。これは、日本での暗号通貨の利益に対する実効 税率が 55%にもなる可能性があることを意味します。
一方で、日本に非居住者も仮想通貨の利益に対して所得税が課せられます。ただし、税率は 一律 20%ですが、非居住者は住民税の対象にはなりません。
日本の所得税率
以下は、10%の固定地方住民税率を除いた、暗号通貨所得の税率と関連税率を示します。
課税所得（JPY） | 所得税率 |
1.95 百万円未満 | 5% |
1.95 百万円 – 3.3 百万円 | 10% |
3.3 百万円 – 6.95 百万円 | 20% |
6.95 百万円 – 9 百万円 | 23% |
9 百万円 – 18 百万円 | 33% |
18 百万円 – 40 百万円 | 40% |
40 百万円以上 | 45% |
企業のための日本の仮想通貨税
現在、日本企業は、売却による利益が得られていなくても、保有する仮想通貨に対して 30%の法人税率が課せられています。
これは、利益を大幅に減少させる可能性があるため、 企業が日本の仮想通貨セクターで事業を行う際の大きな阻害要因となっています。
ただし、仮想通貨関連の事業を誘致し、維持するために、政府は仮想通貨企業の紙上の利益 に対する税金を撤廃する提案を検討しています。紙上の利益とは、仮想通貨資産の価値が上 昇したときに発生する未実現の利益を指します。この提案により、仮想通貨企業はそれらが 売却されるまで、保有している仮想通貨に対する税金の支払いが免除される可能性がありま す。
財務省は国の税法を見直しており、2024 年 4 月 1 日に始まる日本の次の財政年度に変更を 発表する予定です。紙上の利益に対する税金を撤廃する提案がその時に実施される可能性が あります。
紙幣利益に対する税金を撤廃する提案が実施されれば、日本の仮想通貨セクターは大きく後 押しされるでしょう。これにより、日本で事業を展開する企業にとってより魅力的なものに なり、この分野への投資とイノベーションの増加につながる可能性があります。
日本で仮想通貨の税金を計算する方法は?
日本の所得税制度は累進課税制で、所得が高ければ高いほど税率も高くなります。現在の所 得税率と、暗号通貨の利益を含む雑所得に対応する税率は次のとおりです。
課税所得（JPY） | 所得税率 | 実効税率（住民税を含む） |
1.95 百万円未満 | 5% | 15% |
1.95 百万円 – 3.3 百万円 | 10% | 20% |
3.3 百万円 – 6.95 百万円 | 20% | 30% |
6.95 百万円 – 9 百万円 | 23% | 33% |
9 百万円 – 18 百万円 | 33% | 43% |
18 百万円 – 40 百万円 | 40% | 50% |
40 百万円以上 | 45% | 55% |
クリプトゲインの計算方法は?
仮想通貨の利益を計算するには、売却した仮想通貨の購入価格と売却日の仮想通貨の公正市 場価値を決定する必要があります。次に、以下の式を使用して課税対象の利益を計算できま す：
課税対象の利益 = 公正市場価値 – 購入価格
課税対象の利益を計算したら、所得税の税率を適用する必要があります。
例えば、1 BTC を 20 万円で購入し、30 万円で売却した場合、課税対象の利益は 10 万円と なります。もし所得税率が 5％の場合、仮想通貨の利益に対して 5,000 円の税金がかかりま す。
コストベース法
日本で仮想通貨の税金を計算する場合、コストベース法、仮想通貨取引から発生する課税対 象のキャピタルゲインまたはキャピタルロスを決定します。コストベース、支払われた取引 手数料を含む、暗号通貨の元の取得価格を表します。これは、暗号通貨が販売または交換さ れたときに実現される利益または損失を測定するための基準点です。
日本では、国税庁(NTA)は主に二つのコストベース法、移動平均法（MAM）と合計平均法 （TAM）を認識しています。方法の選択は、納税者の好みと仮想通貨取引の具体的な状況 に依存します。
移動平均法（MAM）
移動平均法（MAM）、またの名を平均原価法（ACB）法は、納税者が保有する同じ種類の 仮想通貨のすべての単位の取得価格と取引手数料を平均してコストベース法を計算する方法 です。この方法は継続的に適用され、新しい購入または売却が発生するたびに平均コストベ ース法が再計算されます。
合計平均法（TAM）
合計平均法（TAM）または合計原価法（TCB）法は、売却時点までに取得した同じ種類の 仮想通貨のすべての単位の取得価格と取引手数料を合計してコストベース法を決定する方法 です。この方法では、追加の購入が行われた場合でも、次の売却が発生するまで原価は固定 されたままです。
日本における仮想通貨税の申告
日本では、年間を通じて仮想通貨取引から 2 万円以上（約 1,600 ドル）の利益を得た場合、 その利益を年次の確定申告で報告する必要があります。これには、仮想通貨の売買から得ら れる利益だけでなく、マイニング、ステーキング、エアドロップの受け取りから得られる利 益も含まれます。
この報告の要件の理由は、日本政府が仮想通貨を課税対象の資産と見なしているためです。 そのため、仮想通貨取引からの利益は雑所得として扱われ、所得税の対象となります。仮想 通貨の利益に対する税率は、通常の所得税率と同じであり、15％から 55％までの範囲があ ります。
さらに、日本での確定申告の締め切りは、課税年度の翌年の 3 月 15 日です。 例えば、2023 年の税金の申告期限は 2024 年 3 月 15 日です。
納税者は、オンラインまたは紙によって税金を申告することができます。オンラインで申告 するには、国税庁のウェブサイトでアカウントを登録する必要があります。紙で申告する場 合は、必要なフォームをウェブサイトまたは最寄りの税務署から入手できます。
仮想通貨の利益を申告する際には、主に 2 つの税務申告フォームを使用する必要がありま す：
フォーム A とフォーム B
- フォーム A は雑所得を報告します。これには仮想通貨取引からの利益も含まれます。 これは最も一般的なフォームであり、報告する暗号通貨トランザクションはわずか です。
• フォーム B はビジネス活動から得た収入を報告します。これには仮想通貨の取引も 含まれます。フォーム A よりも複雑であり、通常は仮想通貨の頻繁な取引がある場 合や他のビジネス収入がある場合に使用されます。
日本で仮想通貨の税金を最小限に抑えるためのヒント
暗号通貨の課税の複雑さに対処することは、特に日本のような国では、暗号通貨が雑所得と 見なされ、累進課税の対象となるため、困難です。しかし、革新的な戦略を採用することで、 暗号資産の税負担を効果的に最小限に抑え、利益を最大化することができます。
低所得年での保有と販売
仮想通貨の税金を削減するための簡単な方法は、仮想通貨の売却を所得の低い年に合わせる ことです。これは、全体的な収入が低い時期に戦略的に仮想通貨資産を売却し、税金負担を 軽減するものです。売却を注意深く計画することで、低い税率を利用し、高い税階層に陥る のを回避することができます。
税の閾値以下で収益を維持する戦略的アプローチ
日本では、20 万円未満の仮想通貨の利益は非課税です。この閾値は、税の負担を最小限に 抑えるために、実現した利益をこの限界以下に保つ。これを達成するためには、仮想通貨の 売却を年間を通じて間隔をあけて行うことを検討して、税の閾値を超えないようにしましょ
う。さらに、複数の仮想通貨を保有している場合は、利益率が低いものから売却することを 優先し、非課税の閾値以下の取引の数を最大化しましょう。
前年比損失の相殺に関する制限
一部の国とは異なり、日本では資本損失を次の年に繰り越すことは許されていません。これ は、一年に発生した仮想通貨の損失を、後の年に実現した利益と相殺することができないこ とを意味します。したがって、暗号取引の全体的なパフォーマンスに注意し、重大な未実現 損失を蓄積しないようにすることが重要です。
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結論
日本の仮想通貨の課税フレームワークは、世界でもっとも包括的で厳格なものの一つであり、 仮想通貨取引は 5%から 45%までの累進課税率が適用されます。加えて、すべての利益には 10%の住民税が課され、これにより実効的な税率が最大で 55%になります。仮想通貨の損 失は同じ課税年度内で他の雑所得と相殺できますが、将来の年度に繰り越すことはできませ ん。
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よくあるご質問
以下は、日本における仮想通貨税について、よくある質問をいくつかです。
日本の納税申告書において、仮想通貨の利益と損失をどのように報告すればよいですか。
課税対象の仮想通貨取引がある場合は、日本の納税申告書に仮想通貨の利益と損失を報告す る必要があります。仮想通貨取引に関する別のフォームに情報を記入する必要があります。
仮想通貨の損失を課税所得から差し引くことはできますか。
仮想通貨の損失が仮想通貨の利益を上回る場合、その損失を課税対象所得から差し引くこと ができます。ただし、他の所得源からの仮想通貨の損失は差し引くことはできません。
日本における仮想通貨取引の記録保存要件は何ですか。
少なくとも 7 年間、すべての仮想通貨取引の記録を保存する必要があります。これらの記 録には取引の日付、取引の種類、関与する仮想通貨の量、および取引時の仮想通貨の価値が 含まれるべきです。
日本における仮想通貨課税の展望はどうなっていますか？
現在、日本政府は仮想通貨の課税ポリシーを見直しています。将来には仮想通貨にかかる税 率が引き下げられる可能性があります。
